Kısa Cevap
Kamuoyunda "5 puan teşviki" olarak bilinen 5510 sayılı Kanun 81/1-(ı) indirimi 2026'da iki farklı oranla uygulanıyor: imalat sektöründeki işverenler için 5 puan, diğer özel sektör işverenleri için 2 puan. İndirim, malullük-yaşlılık-ölüm (MYÖ) sigortası işveren hissesinden yapılır ve bu kısım Hazine tarafından karşılanır. İmalattaki 5 puan uygulaması 31.12.2026'ya kadar geçerlidir.
2025-2026'da Ne Değişti?
| Dönem | İmalat sektörü | İmalat dışı | Dayanak |
|---|---|---|---|
| 31.01.2025'e kadar | 5 puan | 5 puan | 5510 m.81/1-(ı) |
| 01.02.2025 - 31.12.2025 | 5 puan | 4 puan | 7538 sayılı Kanun (RG 15.01.2025) |
| 01.01.2026'dan itibaren | 5 puan (31.12.2026'ya kadar) | 2 puan | 7566 sayılı Kanun (RG 19.12.2025) |
7566 sayılı Kanun aynı zamanda MYÖ primi işveren hissesini %11'den %12'ye çıkardı ve prime esas kazanç üst sınırını asgari ücretin 7,5 katından 9 katına yükseltti. Yani 2026'da imalat dışı işverenler için hem oran arttı hem indirim azaldı. İmalattaki 5 puan, 5510 sayılı Kanun geçici 108. madde ile uygulanır; Cumhurbaşkanı bu süreyi 31.12.2027'ye kadar uzatmaya yetkilidir.
2026 İşveren Prim Oranları
| Kalem | Teşviksiz | İmalat dışı (2 puan) | İmalat (5 puan) |
|---|---|---|---|
| MYÖ işveren hissesi | %12 | %10 | %7 |
| Genel sağlık sigortası | %7,5 | %7,5 | %7,5 |
| Kısa vadeli sigorta kolları | %2,25 | %2,25 | %2,25 |
| SGK işveren payı toplamı | %21,75 | %19,75 | %16,75 |
| İşsizlik sigortası işveren payı | %2 | %2 | %2 |
| Toplam işveren yükü | %23,75 | %21,75 | %18,75 |
Oranların tamamı için SGK prim oranları 2026 yazısına bakabilirsiniz.
Kimler Yararlanabilir?
- 4/a kapsamında sigortalı çalıştıran özel sektör işverenleri.
- İmalat oranı için işyerinin SGK kaydındaki faaliyet (NACE) kodunun imalat sektöründe yer alması gerekir. Hatalı kodla yararlanılan fazla tutar gecikme cezası ve gecikme zammıyla geri alınır.
Kapsam dışında kalanlar
- 5335 sayılı Kanun'un 30/2 maddesi kapsamındaki kamu kurum ve kuruluşlarının işyerleri (vakıf üniversiteleri ve okul-aile birlikleri hariç).
- 2886 ve 4734 sayılı Kanunlara veya uluslararası anlaşmalara göre yapılan alım ve yapım işleri ile 4734'ten istisna alım ve yapım işlerine ait işyerleri.
- Sosyal güvenlik destek primine tabi çalışan emekliler.
- Yurt dışında çalışan sigortalılar.
Şartlar
- Süresinde beyan: Muhtasar ve prim hizmet beyannamesinin yasal süresinde verilmesi.
- Süresinde ödeme: Tüm sigortalıların işçi hissesi ile Hazinece karşılanmayan işveren hissesinin yasal süresinde ödenmesi.
- Borç olmaması: SGK'ya prim, idari para cezası, gecikme cezası ve gecikme zammı borcu bulunmaması. Borcunu tecil, taksit veya yapılandırma ile ödeyen işverenler, bu ödemeler düzenli devam ettiği sürece yararlanabilir.
- Kayıt dışı istihdam olmaması: Denetimde çalıştırdığı kişileri sigortalı olarak bildirmediği veya bildirilen sigortalının fiilen çalışmadığı tespit edilen işveren bir yıl süreyle bu destekten yararlanamaz; yersiz yararlanılan tutar gecikme cezası ve zammıyla geri alınır.
Örnek Hesap
Örnek 1: Asgari ücretli bir işçi
| Kalem | İmalat dışı | İmalat |
|---|---|---|
| Brüt ücret | 33.030,00 TL | 33.030,00 TL |
| Teşviksiz SGK işveren payı (%21,75) | 7.184,03 TL | 7.184,03 TL |
| Hazine indirimi | 33.030 x %2 = 660,60 TL | 33.030 x %5 = 1.651,50 TL |
| Teşvikli SGK işveren payı | 6.523,43 TL (%19,75) | 5.532,53 TL (%16,75) |
| İşsizlik işveren payı (%2) | 660,60 TL | 660,60 TL |
| Toplam işveren maliyeti | 40.214,03 TL | 39.223,13 TL |
Teşviksiz durumda aynı işçinin maliyeti 33.030 + 7.184,03 + 660,60 = 40.874,63 TL olur. Toplam maliyet hesabı için işveren SGK maliyeti yazısına bakabilirsiniz.
Örnek 2: 10 çalışanlı işyeri
Her biri 50.000 TL brüt ücretli 10 çalışanı olan bir işyerinde aylık prime esas kazanç toplamı 500.000 TL'dir.
- İmalat dışı: 500.000 x %2 = 10.000 TL/ay, yılda 120.000 TL
- İmalat: 500.000 x %5 = 25.000 TL/ay, yılda 300.000 TL
İndirim prime esas kazanç üst sınırına kadar hesaplanır. 2026 aylık üst sınırı 297.270 TL olduğundan sigortalı başına aylık azami indirim imalat dışında 5.945,40 TL, imalatta 14.863,50 TL'dir (sınırlar için prime esas kazanç 2026).
Diğer Teşviklerle İlişkisi
81/1-(ı) indirimi bağımsız bir destek değil, genel bir prim indirimidir. Kanun metnine göre bu indirim ile diğer mevzuattaki sigorta prim desteklerinin aynı dönem için birlikte uygulanması hâlinde bu destek öncelikle uygulanır. İndirim, sigortalının o ay bildirilen prime esas kazancı üzerinden hesaplandığından eksik gün çalışan veya kısmi süreli çalışan işçilerde tutar da orantılı olarak azalır. Ücret artışlarında ise üst sınıra kadar indirim tutarı da artar.
Vergi ve Muhasebe Boyutu
Hazinece karşılanan prim tutarı gelir ve kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider veya maliyet olarak dikkate alınmaz. Kayıtta yalnızca işverenin fiilen ödediği prim gider yazılır. Teşvik, beyannamede 5510 kanun numarası seçilerek uygulanır; ayrıca başvuru gerekmez.
Uygulama Adımları
- Sektörü teyit edin: İşyerinin SGK'daki NACE kodunun imalat sektöründe olup olmadığını kontrol edin. Kod gerçek faaliyetle uyumlu değilse önce düzeltme yoluna gidin; geriye dönük kod değişikliklerinde yanlış oranla yararlanılan tutarın geri istenebileceğini dikkate alın.
- Borç durumunu kontrol edin: Beyanname öncesinde e-Borcu Yoktur ekranlarından işyerinin vadesi geçmiş borcu olup olmadığına bakın. Yapılandırma varsa taksitlerin aksamadığından emin olun.
- Beyannameyi süresinde verin: Muhtasar ve prim hizmet beyannamesinde 5510 kanun numarasını seçin. Bir sigortalı için başka bir teşvik kanun numarası seçilecekse hangisinin daha avantajlı olduğunu tutar bazında karşılaştırın.
- Tahakkuku süresinde ödeyin: İndirim, Hazinece karşılanmayan kısmın yasal süresinde ödenmesine bağlıdır.
- Muhasebe kaydını ayırın: Gider olarak yalnızca fiilen ödenen işveren payını kaydedin.
2027'ye Hazırlık
İmalat sektöründeki 5 puan uygulaması kanunda 31.12.2026 tarihine kadar öngörülmüştür. Cumhurbaşkanı kararıyla 31.12.2027'ye kadar uzatılmazsa imalat işverenleri de 2027'den itibaren genel orana tabi olur. Bu nedenle 2027 bütçe ve personel maliyeti projeksiyonlarını iki senaryolu hazırlamak, Resmî Gazete'yi yıl sonuna kadar takip etmek gerekir. Yıl sonu yükümlülüklerini ve vergi takvimini Mali Ajanda'dan takip edebilirsiniz.
Sık Yapılan Hatalar
- 2026'da hâlâ 5 puan uygulamak: İmalat dışı işverenlerde oran 2 puandır; eski bordro şablonları güncellenmelidir.
- Eski MYÖ oranını kullanmak: 2026'da MYÖ işveren hissesi %12'dir; %11 ile yapılan hesap maliyeti eksik gösterir.
- NACE kodunu kontrol etmemek: Faaliyeti imalat olmayan işyeri imalat koduyla 5 puandan yararlanırsa fark geri istenir.
- Geç ödemeyi önemsememek: Primlerin süresinde ödenmemesi o ay için teşvik hakkını kaybettirir.
Muhtasar ve prim hizmet beyannamesinin tarihlerini muhtasar beyanname rehberinden takip edebilirsiniz; işe alımlarda bildirim süreleri için SGK işe giriş bildirgesi süresi yazısına bakın.
İlgili Rehberler: SGK Prim Oranları 2026, İşveren SGK Maliyeti 2026, SGK İşe Giriş Bildirgesi Süresi.