Kısa Cevap
Tam mükellef şirketlerin gerçek kişi ortaklarına dağıttığı kâr paylarında stopaj oranı %15'tir. Bu oran 9286 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 22 Aralık 2024'ten itibaren yapılan dağıtımlara uygulanıyor; önceki oran %10'du. Kâr payının yarısı gelir vergisinden istisnadır. Kalan yarı, diğer stopajlı gelirlerle birlikte 2025 gelirleri için 330.000 TL'yi, 2026 gelirleri için 400.000 TL'yi aşarsa yıllık beyanname verilir. Beyanda, şirketin brüt kâr payının tamamı üzerinden kestiği stopajın tamamı hesaplanan vergiden düşülür.
Stopaj Nasıl ve Ne Zaman Kesilir?
Limited veya anonim şirket, genel kurul kararıyla dağıtılan kâr payını ortağa ödediğinde ya da ortağın hesabına geçirdiğinde brüt tutar üzerinden %15 gelir vergisi keser. Kesilen vergi, şirketin ilgili ay muhtasar ve prim hizmet beyannamesiyle beyan edilip ödenir. Ortağın eline brüt tutarın %85'i geçer.
- Oran, kârın hangi yıla ait olduğuna değil, dağıtımın yapıldığı tarihe göre belirlenir. 22 Aralık 2024 ve sonrasında yapılan dağıtımlarda %15 uygulanır.
- Kârın sermayeye eklenmesi kâr dağıtımı sayılmaz ve stopaj doğurmaz.
- Tam mükellef bir şirketin yine tam mükellef bir şirkete yaptığı dağıtımlarda bu stopaj uygulanmaz; bu yazı gerçek kişi ortakları konu alır.
Yarısı İstisna Kuralı
Gelir Vergisi Kanunu'nun 22/3. maddesine göre tam mükellef kurumlardan elde edilen kâr paylarının yarısı gelir vergisinden istisnadır. Kanun, istisna edilen yarı üzerinden de stopaj yapılacağını ve beyan hâlinde kesilen verginin tamamının mahsup edileceğini açıkça düzenler. Uygulamada bu iki sonuç doğurur:
- Beyan sınırı kontrolünde brüt kâr payının yarısı dikkate alınır.
- Beyan edilirse matraha yalnızca yarısı girer, ama brüt tutarın tamamı üzerinden kesilen stopajın tamamı mahsup edilir.
Matrah yarıya indiği hâlde mahsup edilen vergi tam olduğu için, başka geliri olmayan ortaklarda beyan çoğu zaman ek vergi değil iade sonucu verir.
Beyan Sınırı: Hangi Yıl, Hangi Tutar?
| Gelir yılı | Beyan zamanı | Stopajlı gelirler için beyan sınırı |
|---|---|---|
| 2025 | 1–31 Mart 2026 | 330.000 TL |
| 2026 | 1–31 Mart 2027 | 400.000 TL |
Sınır, gelir vergisi tarifesinin ikinci gelir dilimi tutarıdır. 2026 tarifesi 31 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete'de yayımlanan 332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile ilan edildi. Karşılaştırmada kâr payının istisna sonrası yarısı; birden fazla işverenden alınan ücretler, stopajlı işyeri kirası gibi Türkiye'de stopaja tabi tutulmuş diğer gelirlerle birlikte toplanır. Toplam sınırı aşmıyorsa bu gelirler, başka bir gelir nedeniyle beyanname verilse bile beyannameye dahil edilmez.
Örnek 1: Beyan Sınırını Aşmayan Kâr Payı (2026)
Bay A, 2026 yılında ortağı olduğu limited şirketten 600.000 TL brüt kâr payı alıyor ve başka stopajlı geliri yok.
- Stopaj: 600.000 × %15 = 90.000 TL; ele geçen net tutar 510.000 TL.
- İstisna sonrası tutar: 600.000 / 2 = 300.000 TL.
- 300.000 TL, 400.000 TL sınırını aşmadığı için beyanname verilmez; 90.000 TL stopaj nihai vergi olur.
Örnek 2: Beyana Tabi Kâr Payı (2026)
Bayan B, 2026 yılında 1.000.000 TL brüt kâr payı alıyor ve başka geliri yok.
| Kalem | Tutar |
|---|---|
| Brüt kâr payı | 1.000.000 TL |
| Şirketin kestiği stopaj (%15) | 150.000 TL |
| İstisna (yarısı) | 500.000 TL |
| Beyana tabi tutar ve matrah | 500.000 TL |
| Hesaplanan gelir vergisi (2026 ücret dışı tarife) | 97.500 TL |
| Mahsup edilecek stopaj | 150.000 TL |
| Mahsup sonrası fazla ödenen vergi | 52.500 TL |
Hesap: 400.000 TL'ye kadar olan kısım için tarife vergisi 70.500 TL, aşan 100.000 TL için %27'den 27.000 TL; toplam 97.500 TL. Kesilen 150.000 TL'nin tamamı mahsup edilince 52.500 TL fazla ödenmiş vergi ortaya çıkar ve iade konusu yapılabilir. Aynı kâr payı 2025 yılında alınmış olsaydı Mart 2026 beyanında 2025 tarifesi uygulanırdı: 330.000 TL için 58.100 TL ve aşan 170.000 TL için %27'den 45.900 TL, toplam 104.000 TL; 150.000 TL stopaj düşülünce fark 46.000 TL olurdu.
Ortağın ücret veya ticari kazanç gibi başka gelirleri varsa matrah yükselir, üst dilimlere girilir ve sonuç ödenecek vergiye dönebilir. Bu yüzden hesap ortak bazında, tüm gelirlerle birlikte yapılmalıdır.
Adım Adım: Şirket ve Ortak Tarafı
- Dağıtım kararı: Kâr dağıtımı genel kurul kararıyla yapılır. Kararda dağıtılacak tutar ve ortaklara düşen paylar belirlenir.
- Ödeme veya hesaba geçirme: Stopaj, kâr payı ortağa nakden ödendiğinde ya da ortağın cari hesabına alacak olarak kaydedildiğinde doğar. Ödemenin ertelenmesi, hesaba geçirilmiş bir tutarda stopajı ertelemez.
- Muhtasar beyan: Şirket, kesintinin yapıldığı aya ait muhtasar ve prim hizmet beyannamesiyle kesintiyi bildirip öder. Ortak bazında brüt tutar ve kesinti bilgisi bu beyannamede yer alır.
- Ortağın kontrolü: Yıl sonunda ortak, aldığı kâr paylarının yarısını diğer stopajlı gelirleriyle toplayıp sınırla karşılaştırır.
- Beyan: Sınır aşılıyorsa Mart ayında yıllık beyanname verilir; menkul sermaye iradı bölümünde brüt kâr payı, istisna tutarı ve kesilen vergi ayrı ayrı gösterilir.
Ortak ile şirketin kayıtlarındaki brüt tutar ve stopaj rakamlarının birebir örtüşmesi, mahsup ve iade aşamasında en sık karşılaşılan uyumsuzlukları önler.
Sık Yapılan Hatalar
- Brüt tutarı sınırla karşılaştırmak: Sınır kontrolü brüt kâr payının yarısıyla yapılır.
- Stopajın yalnızca yarısını mahsup etmek: Kesilen stopajın tamamı mahsup edilir; eksik mahsup iadeyi kaçırır.
- Eski oranla hesap: 22 Aralık 2024'ten önceki dağıtımlarda %10, sonrasında %15 uygulanır.
- Yılı karıştırmak: Mart 2026 beyanında 330.000 TL sınırı ve 2025 tarifesi geçerliydi; 400.000 TL sınırı 2026 gelirleri içindir.
- Diğer stopajlı gelirleri unutmak: İkinci işverenden alınan ücret veya stopajlı işyeri kirası, sınır hesabında kâr payıyla birlikte toplanır.
- Sınır altında gönüllü beyanla iade beklemek: Toplamı sınırı aşmayan stopajlı kâr payı, başka bir gelir için beyanname verilse bile beyannameye dahil edilmez; bu durumda kesilen %15 nihai vergidir ve iade doğmaz.
Pratik Notlar
- Şirket tarafında stopaj, dağıtımın yapıldığı ayın muhtasar beyannamesiyle beyan edilir.
- Kâr dağıtım kararını, ödeme dekontlarını ve şirketin stopajı beyan ettiğini gösteren belgeleri saklayın; iade talebinde bunlar istenebilir.
- Yurt dışındaki şirketlerden alınan kâr paylarında yarısı istisnası ancak kanunda sayılan ek şartlarla (ortaklık payı ve süresinde Türkiye'ye transfer) uygulanır; bu durum ayrıca değerlendirilmelidir.
İlgili Rehberler
Tarife dilimleri için 2026 Gelir Vergisi Tarifesi, kira gelirleriyle birlikte beyan için Kira Geliri Vergisi 2026 ve şirket tarafı için Kurumlar Vergisi Beyannamesi 2026 yazılarına bakabilirsiniz.