Kurumlar Vergisi Nedir?
Kurumlar vergisi, sermaye şirketleri (A.Ş., Ltd. Şti. ve sermayesi paylara bölünmüş komandit şirket), kooperatifler, dernek ve vakıflara ait iktisadi işletmeler ile iş ortaklıklarının kazançları üzerinden alınan vergidir.
2026 Kurumlar Vergisi Oranları
- %25: Genel oran (çoğu şirket)
- %30: Finans kuruluşları (bankalar, finansal kiralama, faktoring vb.)
- İndirimli oranlar: Halka açık şirketler (2 puan indirim), ihracatçı üretici firmalar için indirimler
Beyanname Verme ve Ödeme Tarihleri
Kurumlar vergisi beyannamesi, hesap döneminin kapandığı ayı takip eden dördüncü ayın son gününe kadar verilir:
- Takvim yılı hesap dönemi: 30 Nisan'a kadar
- Özel hesap dönemi: Dönem kapandıktan 4 ay sonra
Ödeme: Beyanname verme süresi sonunda tek taksitte yapılır. Yıl içinde ödenen geçici vergiler mahsup edilir.
Kurumlar Vergisi Beyannamesinde Neler Yer Alır?
- Dönem karı/zararı
- KKEG ilavesi (Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler)
- Vergiden istisna kazançlar (iştirak kazançları, gayrimenkul satış kazancı vb.)
- Diğer indirimler (Ar-Ge, yatırım, bağış vb.)
- Vergi matrahı
- Hesaplanan vergi
- Ödenen geçici vergi mahsubu
- Ödenecek vergi
KKEG Örnekleri
- Motorlu taşıtlar vergisi
- Özel iletişim vergisi
- Kıdem tazminatı karşılığı (ayrıldığı dönemde gider yazılamaz; tazminat fiilen ödendiği dönemde gider yazılır)
- Kanunen ödenmesi gereken cezalar
- Finansman gider kısıtlaması: Yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan işletmelerde, aşan kısma isabet eden faiz, kur farkı, komisyon gibi finansman giderlerinin %10'u (KVK 11/1-i; kredi kuruluşları, finansal kuruluşlar, finansal kiralama, faktoring ve finansman şirketleri hariç; yatırımın maliyetine eklenenler kapsam dışı)
- Bazı bağış ve yardımlar
- Binek otomobil gider ve amortisman kısıtlamaları: Binek otomobil giderlerinin %30'u ile kira ve amortisman için belirlenen sınırları aşan kısım (GVK 40/1, 40/5 ve 40/7; kurumlar için KVK 8 yollamasıyla)
Önemli İndirimler
- Ar-Ge indirimi: Ar-Ge harcamalarının %100'ü matrah indirimi olarak kullanılabilir
- İhracat ilgili kazanç indirimi: İhracat kazancının belirli kısmı
- Bağış ve yardım indirimleri: Gelirin %5'ini aşmamak kaydıyla
- Yatırım indirimi: Teşvik belgeli yatırımlar için
Kurumlar Vergisi Hesaplama Örneği
Örnek: Bir Limited Şirket 2025 yılında:
- Ticari kar: 1.000.000 TL
- KKEG: 50.000 TL
- Vergiden istisna kazanç: 100.000 TL
- Ar-Ge indirimi: 30.000 TL
- Vergi matrahı: 1.000.000 + 50.000 - 100.000 - 30.000 = 920.000 TL
- Kurumlar vergisi (%25): 230.000 TL
- Ödenen geçici vergi: 200.000 TL
- Ödenecek: 30.000 TL
Sık Yapılan Hatalar
- Finansman gider kısıtlamasının uygulanmaması
- KKEG'lerin matrah hesabına eklenmemesi
- Geçici vergi mahsubunda hata
- İstisna kazançların yanlış hesaplanması
- Son güne kalma ve sistem yoğunluğu
Mali Ajanda ile Hazırlık
Kurumlar vergisi beyannamesi için Mali Ajanda'nın finansman gider kısıtlaması hesaplama aracı ile KKEG'nizi kolayca hesaplayabilirsiniz. Vergi takvimi ile 30 Nisan son tarihi için yaklaşık 7 gün önceden hatırlatma gelir.