Kısa Cevap
2026 yılında Türkiye'de üç KDV oranı uygulanıyor: %1, %10 ve %20. Oranlar, KDV Kanunu'nun 28. maddesinin verdiği yetkiyle çıkarılan ve 2007/13033 sayılı karara ekli listelerle belirlenir. (I) sayılı listedeki teslim ve hizmetler %1, (II) sayılı listedekiler %10, listelerde yer almayan tüm işlemler ise genel oran olan %20 ile vergilendirilir.
Son genel değişiklik 7346 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 10 Temmuz 2023'te yürürlüğe girdi: %8 oranı %10'a, %18 oranı %20'ye çıkarıldı, %1 oranı aynı kaldı. Bu yazı, hangi mal ve hizmetin hangi orana girdiğine odaklanıyor. KDV tutarının nasıl hesaplanacağını KDV hesaplama rehberinde bulabilirsiniz.
Oran Neye Göre Belirlenir?
KDV oranını belirleyen, satıcının sektörü değil, teslim edilen malın veya yapılan hizmetin niteliğidir. Bir market hem %1'lik gıda hem %20'lik deterjan satar ve her kalemi kendi oranıyla faturalar. Listelerdeki pek çok madde gümrük tarife istatistik pozisyonuna (GTİP) atıf yapar. Bu yüzden sınırda kalan ürünlerde ürünün tarife pozisyonuna bakmak, gerekirse vergi idaresinden özelge istemek en güvenli yoldur.
- %1: Temel gıda ürünlerinin büyük kısmı, hububat ve bakliyat, basılı gazete ve dergi, cenaze hizmetleri, bazı kullanılmış binek otomobiller, yenilenmiş cep telefonları ve sınırlı konut projeleri.
- %10: Tekstil ve hazır giyim, ayakkabı ve çanta, kitap ve kırtasiyenin bir bölümü, ilaç ve tıbbi cihaz, sağlık ve eğitim hizmetleri, lokanta ve konaklama, konutların net 150 m²'ye kadar olan kısmı, arsa teslimleri, mesken elektriği.
- %20: Listelerde sayılmayan her şey: elektronik, beyaz eşya, akaryakıt, otomobil, alkollü içkiler, danışmanlık ve muhasebe gibi hizmetlerin çoğu.
2026 KDV Oran Tablosu: Sık Sorulan Kalemler
Aşağıdaki tablo günlük işlemlerde en çok karşılaşılan kalemleri özetler. Liste tam değildir; her kalemin ayrıntılı tanımı ve istisnaları karar metninde yer alır.
| Mal / Hizmet | KDV Oranı | Not |
|---|---|---|
| Ekmek, un, makarna, bulgur, pirinç, kuru bakliyat | %1 | (I) sayılı liste, gıda bölümü |
| Et, tavuk, balık, süt ve süt ürünleri, yumurta | %1 | Gıda olarak teslimde |
| Taze meyve ve sebze | %1 | |
| Çay, kahve, şeker, zeytinyağı ve yemeklik yağlar | %1 | Paketli ürün olarak satışta |
| ÖTV'ye tabi gıda ve içecekler (ör. gazlı ve kolalı içecekler) | %10 | Gıda listesinde olsa da %10 uygulanır |
| Alkollü içkiler | %20 | Listelerde yer almaz |
| Basılı gazete ve dergi | %1 | Elektronik satışı ve poşetli satılanlar %20 |
| Basılı kitap, okul defteri, kurşun kalem, silgi, cetvel | %10 | e-kitap satışı %20 |
| Beşeri tıbbi ürünler (ilaç) | %10 | Sağlık Bakanlığı ruhsatlı |
| Tıbbi cihazlar ve kiralanması | %10 | ÖTV'li mallar ve 85.17 pozisyonu (telefon vb.) hariç |
| Hazır giyim, ev tekstili, ayakkabı, çanta, halı | %10 | Yataklar hariç |
| Lokanta, kafe, pastane, paket yemek hizmeti | %10 | Alkollü içeceğe isabet eden kısım %20; bar, gazino, diskotek vb. hariç |
| Otel, motel, pansiyon geceleme hizmeti | %10 | Ayrıca fiyatlanan ek hizmetler kapsam dışı |
| Özel okul, üniversite, öğrenci servisi, özel yurt | %10 | |
| Sinema, tiyatro, opera, bale, müze giriş ücreti | %10 | |
| Hekim ve sağlık kuruluşlarının teşhis-tedavi hizmetleri | %10 | Ambulans dahil |
| Mesken ve tarımsal sulama abonelerine elektrik | %10 | İşyeri aboneliğinde %20 |
| Konutların net 150 m²'ye kadar olan kısmı | %10 | Aşan kısım %20; bazı dönüşüm ve kamu projelerinde %1 |
| Arsa ve arazi teslimleri | %10 | |
| Diş fırçası, diş macunu, diş ipi; hijyenik ped, bebek bezi | %10 | |
| Listede sayılan tarım makineleri ve bazı sanayi makineleri | %10 | Gümrük tarife pozisyonuna bakılır |
| Cenaze hizmetleri | %1 | |
| Yenilenmiş (sertifikalı) cep telefonu | %1 | Yönetmelik şartlarını taşıyanlar |
| Yeni cep telefonu, beyaz eşya, elektronik, akaryakıt, otogaz | %20 | Genel oran |
| Muhasebe, danışmanlık, genel avukatlık hizmetleri | %20 | Adli yardım gibi sayılan avukatlık işleri %10 |
Sık Karıştırılan Durumlar
1. Aynı ürün, farklı oran
Paketli kahve marketten alındığında gıda olarak %1 KDV'ye tabidir. Aynı kahve kafede fincanla sunulduğunda ise ortada artık bir yeme-içme hizmeti vardır ve oran %10 olur. Lokantada sunulan alkollü içeceğe isabet eden kısım ise %20'dir.
2. Basılı ve dijital yayın
Basılı gazete ve dergi %1, basılı kitap %10 oranındadır. Bu yayınların elektronik ortamda satışı, e-kitap okuyucu ve tablet teslimi ile poşetlenerek satılan yayınlar genel oran olan %20'ye tabidir.
3. ÖTV'li gıdalar
Gıda bölümünde yer alsa bile özel tüketim vergisine tabi ürünlerin (örneğin gazlı ve kolalı içecekler) tesliminde %1 değil %10 uygulanır. Market fişinde meyve suyu ile gazlı içeceğin farklı oranda görünmesi bu yüzdendir.
4. Konut teslimleri
1 Nisan 2022'den itibaren konutların net alanının 150 m²'ye kadar olan kısmı %10, aşan kısmı %20 oranına tabidir. %1 oranı artık yalnızca karar metninde sayılan sınırlı durumlarda uygulanır: afet riski kapsamındaki dönüşüm projeleri, belediye ve TOKİ gibi kamu kuruluşlarının projeleri ile bu tarihten önce yapı ruhsatı alınmış projeler.
5. Kullanılmış binek otomobil
Kullanılmış binek otomobillerde %1 oranı her satışta geçerli değildir. Aracı alırken yüklendiği KDV'yi indirme hakkı olan mükellefler bu aracı satarken %20 uygular. İkinci el araç ticareti yapanların özel matrah uygulayarak yaptıkları teslimlerde de %20 uygulanır.
6. Elektrik ve tıbbi cihaz
Elektrikte %10 oranı yalnızca mesken ve tarımsal sulama abone gruplarına yapılan teslimler içindir; işyeri faturalarında %20 uygulanır. Tıbbi cihaz kapsamındaki %10 orandan ÖTV'ye tabi mallar ve 85.17 pozisyonundaki telefon ve benzeri cihazlar yararlanamaz.
Örnek: Karma Oranlı Bir Fatura
Bir kırtasiye-market işletmesi aynı faturada üç farklı oranda satış yapsın (tutarlar KDV hariç):
| Kalem | Matrah | Oran | KDV |
|---|---|---|---|
| Gıda ürünleri | 2.000 TL | %1 | 20 TL |
| Defter ve kalem | 1.500 TL | %10 | 150 TL |
| Temizlik ürünleri | 1.000 TL | %20 | 200 TL |
| Toplam | 4.500 TL | 370 TL |
Fatura genel toplamı 4.500 + 370 = 4.870 TL olur. Her satır kendi oranıyla hesaplanır. KDV beyannamesinde de matrahlar oran bazında ayrı ayrı gösterilir. Toplam tutara tek bir ortalama oran uygulamak hatalıdır.
Pratik Notlar
- İstisna ile %0 aynı şey değildir. İhracat gibi istisna kapsamındaki işlemler oran listelerinde yer almaz. Bunlar faturada istisna koduyla gösterilir. Kodlar için KDV istisna kodları listesi rehberine bakın.
- Tevkifat orandan bağımsızdır. Bir hizmetin %20 KDV'ye tabi olması, alıcının bu KDV'nin bir kısmını tevkif etmesine engel değildir. Ayrıntı KDV tevkifat oranları listesi yazısında.
- Yanlış oranla kesilen fatura sonradan düzeltilebilir. Adımlar için yanlış KDV oranlı fatura düzeltme rehberine göz atın.
- Oranlar Cumhurbaşkanı Kararı ile her an değiştirilebilir. Yeni bir karar yayımlandığında yürürlük tarihine ve geçiş hükümlerine mutlaka bakın.
KDV beyanname tarihlerini vergi takviminden takip etmek için Mali Ajanda'yı kullanabilirsiniz.