KDV Tevkifatı Nedir?
KDV tevkifatı, belirli işlemlerde hesaplanan KDV'nin bir kısmının satıcıya ödenmeyip alıcı tarafından doğrudan vergi dairesine yatırılmasıdır. Amaç, verginin tahsil güvenliğini artırmak ve kayıt dışılığı azaltmaktır.
İki türü vardır:
- Tam tevkifat: KDV'nin tamamı alıcı tarafından beyan edilir (örneğin yurt dışından alınan hizmetler).
- Kısmi tevkifat: KDV'nin belirli bir oranı alıcı tarafından, kalanı satıcı tarafından beyan edilir. Aşağıdaki oranlar kısmi tevkifat içindir.
2026 KDV Tevkifat Oranları — Hizmetler
| Hizmet Türü | Tevkifat Oranı |
|---|---|
| Yapım işleri ile bu işlerle birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetleri | 4/10 |
| Etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri hizmetler | 9/10 |
| Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetleri | 7/10 |
| Yemek servisi ve organizasyon hizmetleri | 5/10 |
| İşgücü temin hizmetleri | 9/10 |
| Temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmetleri | 9/10 |
| Özel güvenlik hizmetleri | 9/10 |
| Yapı denetim hizmetleri | 9/10 |
| Fason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon işleri, çanta ve ayakkabı dikim işleri | 7/10 |
| Turistik mağazalara verilen müşteri bulma/götürme hizmetleri | 9/10 |
| Spor kulüplerinin yayın, reklam ve isim hakkı gelirlerine konu işlemleri | 9/10 |
| Baskı ve basım hizmetleri | 7/10 |
| Servis taşımacılığı hizmeti | 5/10 |
| Her türlü yük taşımacılığı hizmeti | 2/10 |
| Ticari reklam hizmetleri | 3/10 |
2026 KDV Tevkifat Oranları — Teslimler
| Teslim Türü | Tevkifat Oranı |
|---|---|
| Külçe metal teslimleri | 7/10 |
| Bakır, çinko, alüminyum ve kurşun ürünlerinin teslimi | 7/10 |
| Hurda ve atık teslimi (istisnadan vazgeçilmesi halinde) | 7/10 |
| Metal, plastik, lastik, kauçuk, kağıt, cam hurda ve atıklardan elde edilen hammadde teslimi | 9/10 |
| Pamuk, tiftik, yün ve yapağı ile ham post ve deri teslimleri | 9/10 |
| Ağaç ve orman ürünleri teslimi | 5/10 |
| Demir-çelik ürünlerinin teslimi | 5/10 |
Not: Oranlar KDV Genel Uygulama Tebliği ile belirlenir ve tebliğ değişiklikleriyle güncellenebilir. Fatura kesmeden önce yürürlükteki tebliğ metnini teyit edin.
Alt Sınır Kuralı
Kısmi tevkifat uygulamasında, işlem bedeli belirlenen alt sınırı aşmadıkça tevkifat yapılmaz. 2026 için bu sınır KDV DAHİL 12.000 TL'dir (2025'te 9.900 TL). Sınır fatura düzenleme haddine endeksli olduğu için her yıl güncellenir.
En sık yapılan hata: sınırın matrah (KDV hariç tutar) üzerinden hesaplanmasıdır. Dikkate alınması gereken faturanın KDV dahil genel toplamıdır; toplam 12.000,01 TL bile olsa sınır aşılmış sayılır.
Önemli iki kural:
- Bölme yasağı: Aynı işlem birden fazla faturaya bölünerek sınırın altında kalınamaz. Böyle bir uygulama muvazaa sayılır.
- Belirlenmiş alıcılar: Bazı işlemlerde alıcının kamu kurumu veya tebliğde sayılan "belirlenmiş alıcı" olması halinde alt sınır aranmaz.
Beyan ve Ödeme Süreci
Alıcı ne yapar?
- Tevkif ettiği KDV'yi 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan eder.
- Beyan ve ödeme, takip eden ayın 25'ine kadar yapılır.
- Ödediği bu KDV'yi, ödendiği dönemde 1 No.lu beyannamesinde indirim konusu yapar.
Satıcı ne yapar?
- Faturada işlem bedelini, hesaplanan KDV'yi, tevkif edilen tutarı ve tahsil edilecek tutarı ayrı ayrı gösterir.
- 1 No.lu beyannamesinde işlemi tevkifata tabi işlem olarak beyan eder.
- Tevkif edilen kısmı tahsil edemediği için, şartları varsa iade talep edebilir.
Fatura düzeni için tevkifatlı fatura nasıl kesilir, beyanname için 2 No.lu KDV beyannamesi yazılarımıza bakın.
Örnek Hesaplama
100.000 TL bedelli bir temizlik hizmeti (tevkifat oranı 9/10, KDV oranı %20):
- Hesaplanan KDV: 100.000 × %20 = 20.000 TL
- Tevkif edilen KDV: 20.000 × 9/10 = 18.000 TL (alıcı 2 No.lu beyanname ile öder)
- Satıcıya ödenecek KDV: 20.000 − 18.000 = 2.000 TL
- Satıcının tahsil edeceği toplam: 100.000 + 2.000 = 102.000 TL
Tevkifat Yapılmazsa Ne Olur?
- Sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi gereken KDV eksik beyan edilmiş olur; vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi uygulanır.
- Satıcı ile alıcı arasında müteselsil sorumluluk doğabilir.
- Tevkifatsız kesilen fatura nedeniyle alıcının indirim hakkı tartışmalı hale gelebilir.
Bu nedenle fatura düzenlenmeden önce işlemin tevkifat kapsamında olup olmadığı ve oranın doğruluğu kontrol edilmelidir. Kavramsal arka plan için KDV tevkifatı nedir yazımıza bakabilirsiniz.