Kısa Cevap
2026 yılında engellilik indirimi aylık tutarları birinci derece için 12.000 TL, ikinci derece için 7.000 TL ve üçüncü derece için 3.000 TL'dir. Tutarlar 31 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete'de yayımlanan 332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile belirlendi. Ücretlilerde indirim her ay gelir vergisi matrahından düşülür; serbest meslek erbabında ise aylık tutarın 12 katı yıllık beyannamede indirilir. İndirimden kişinin kendisi engelliyse ya da bakmakla yükümlü olduğu engelli bir yakını varsa yararlanılabilir.
Dereceler ve 2026 Tutarları
| Derece | Çalışma gücü kaybı | Aylık indirim | Yıllık indirim | İlk dilimde aylık vergi avantajı (%15) |
|---|---|---|---|---|
| 1. derece | En az %80 | 12.000 TL | 144.000 TL | 1.800 TL |
| 2. derece | En az %60 | 7.000 TL | 84.000 TL | 1.050 TL |
| 3. derece | En az %40 | 3.000 TL | 36.000 TL | 450 TL |
Vergi avantajı, indirim tutarının kişinin girdiği dilim oranıyla çarpımıdır. Tablodaki avantaj ilk dilim oranı olan %15 ile hesaplanmıştır; matrahı üst dilimlere çıkan kişilerde aynı indirim daha yüksek tasarruf sağlar.
Kimler Yararlanabilir?
- Engelli ücretliler,
- Bakmakla yükümlü olduğu engelli kişi bulunan ücretliler,
- Engelli serbest meslek erbabı,
- Bakmakla yükümlü olduğu engelli kişi bulunan serbest meslek erbabı.
Bakmakla yükümlü olunan kişi, engellinin tabi olduğu çalışma veya sosyal güvenlik mevzuatına göre belirlenir. Örneğin çalışmayan eş, yaş şartını taşıyan çocuklar, SGK tarafından engelli olduğu tespit edilen çocuklar (yaş sınırı olmadan) ve geçimi sigortalı tarafından sağlanan anne ve baba bu kapsama girebilir.
Yararlanamayanlar da bellidir: gerçek usulde ticari kazanç elde edenler engellilik indiriminden yararlanamaz, dar mükellefler bu indirimi kullanamaz. Şirket ortaklarına sermaye payı oranında dağıtılan kâr payları menkul sermaye iradı olduğundan bu gelire indirim uygulanmaz; buna karşılık yönetim kurulu üyelerine ödenen huzur hakkı ücret niteliğinde olduğu için indirim uygulanabilir.
Ücretlilerde Uygulama
İşveren, engellilik derecesini gösteren yazıyı aldıktan sonra her ay gelir vergisi matrahını hesaplarken SGK işçi payı ve işsizlik sigortası işçi payından sonra engellilik indirimini de düşer. İkramiye ve ilave ödemeler ücretin parçası sayıldığından indirim bu ödemelerin dahil olduğu toplam ücrete uygulanır.
Örnek: 2. derece engelli ücretli, Ocak 2026
| Kalem | Tutar |
|---|---|
| Brüt ücret | 80.000 TL |
| SGK işçi payı (%14) | 11.200 TL |
| İşsizlik sigortası işçi payı (%1) | 800 TL |
| Ücretin safi tutarı | 68.000 TL |
| Engellilik indirimi (2. derece) | 7.000 TL |
| Gelir vergisi matrahı | 61.000 TL |
| Hesaplanan gelir vergisi (%15) | 9.150 TL |
İndirim olmasaydı matrah 68.000 TL, vergi 10.200 TL olacaktı; fark 1.050 TL'dir. Bordroda ayrıca asgari ücret istisnası uygulanır; bu örnekte yalnızca engellilik indiriminin etkisi gösterilmiştir. Düşük ücretlerde dikkat edilecek nokta şudur: indirimin aylık matrahı aşan kısmı için vergi iadesi yapılmaz. Asgari ücret istisnası nedeniyle vergisi zaten sıfıra inen bir ücrette indirimin ek bir etkisi olmayabilir.
Birden fazla işveren ve yıllık beyan
Ücretini yıllık beyannameyle beyan eden ücretliler de indirimden yararlanabilir; ancak yıl içinde bordroda kullanılan indirim beyannamede ikinci kez düşülemez.
Serbest Meslek Erbabında Uygulama
Serbest meslek erbabı, aylık indirim tutarının 12 katını yıllık beyannamesinde kazancından düşer.
Örnek: 1. derece engelli serbest meslek erbabı, 2026 kazancı
| Kalem | İndirimsiz | İndirimli |
|---|---|---|
| Serbest meslek kazancı | 1.000.000 TL | 1.000.000 TL |
| Engellilik indirimi (12.000 × 12) | 0 TL | 144.000 TL |
| Matrah | 1.000.000 TL | 856.000 TL |
| Hesaplanan gelir vergisi | 232.500 TL | 193.620 TL |
Hesap 2026 ücret dışı tarifesine göredir: 400.000 TL için 70.500 TL, aşan kısım %27. 856.000 TL matrahta vergi 70.500 + 456.000 × %27 = 193.620 TL'dir. Tasarruf 38.880 TL olup 144.000 TL indirimin %27'sine eşittir. Bu kazanç Mart 2027'de beyan edilecektir; Bağ-Kur primi gibi diğer indirimler ve yıl içinde ödenen geçici vergiler örneğe dahil edilmemiştir.
Başvuru Nasıl Yapılır?
- Rapor: Sağlık Bakanlığına bağlı yetkili bir hastaneden ilgili yönetmeliğe uygun engelli sağlık kurulu raporu alınır. İş başvurusu veya sosyal yardım gibi başka amaçlarla alınmış raporlar ancak yönetmelik formatına uygunsa ve Merkez Sağlık Kurulunca değerlendirilirse kullanılabilir.
- Dilekçe: Başvuru defterdarlığa, bağımsız vergi dairesi olan ilçelerde vergi dairesi müdürlüğüne, olmayan yerlerde malmüdürlüğüne yapılır. Engellilik Vergi İndirim Dilekçesi, Dijital Vergi Dairesinde Dilekçelerim bölümünden elektronik olarak da verilebilir.
- Ekler: Ücretliler için işverenden alınan çalışma yazısı, serbest meslek erbabı için vergi levhası örneği; bakmakla yükümlü olunan kişi için ayrıca buna ilişkin belge ve her iki kişinin kimlik bilgileri istenir.
- Değerlendirme: Rapor, Gelir İdaresi bünyesindeki Merkez Sağlık Kurulunca Engelli Vergi İndirimi Sistemi (EVİS) üzerinden incelenir. Sonuç ilgili birim tarafından kişiye, ücretlilerde işveren aracılığıyla bildirilir; ayrıca SMS ile bilgilendirme yapılır.
İndirim Hangi Tarihten Başlar?
- Defterdarlıkça hastaneye sevk edilerek alınan raporlarda indirim rapor tarihinden itibaren uygulanır.
- Önceden alınmış mevcut raporla başvuranlarda indirim başvuru tarihinden itibaren uygulanır.
Bu nedenle elinde uygun raporu olan kişinin başvuruyu geciktirmesi doğrudan hak kaybı demektir.
Hangi Raporlar Geçerlidir?
Vergi indiriminde, Sağlık Bakanlığına bağlı yetkili hastanelerce düzenlenen ve Merkez Sağlık Kurulunca değerlendirilerek çalışma gücünün en az %40'ının kaybedildiği karara bağlanan engelli sağlık kurulu raporları dikkate alınır. 2007 ve sonrasında ilgili yönetmeliğe uygun düzenlenmiş mevcut raporlar da başvuruda Kurulun değerlendirmesine sunulabilir. Kurul hastayı muayene etmez; rapordaki bulgu ve tanının yönetmelik cetvellerine uygunluğunu, birden fazla engel varsa toplam oranın doğru yöntemle hesaplanıp hesaplanmadığını inceler. Bilgiler yetersizse hastaneden ek bilgi isteyebilir veya kişiyi başka bir yetkili hastaneye yönlendirebilir.
Özel Durumlar
- Emekli olup yeniden çalışanlar: Emekli olduktan sonra tekrar çalışmaya başlayanların gelir vergisi kesintisine tabi ücretlerine engellilik indirimi uygulanabilir.
- Kamu çalışanlarının ek ödemeleri: Aynı bakanlıktan alınan maaş ile döner sermaye ek ödemeleri tek işverenden alınan ücret sayılır; indirim bu ödemelerin toplamına uygulanır.
- Huzur hakkı: Yönetim kurulu üyesine ödenen huzur hakkı ücret niteliğinde olduğundan indirim uygulanabilir.
Sık Yapılan Hatalar ve Pratik Notlar
- İş değiştirince yeniden rapor almak: Gerekmez. Daha önce başvurulan birime yeni işyeri bildirilir ve yeni işverene hitaben yazı alınır.
- Kâr payına indirim uygulamak: Ortaklara dağıtılan kâr payına engellilik indirimi uygulanmaz.
- Çifte indirim: Bordroda kullanılan indirim yıllık beyannamede tekrar düşülemez.
- Rapora itiraz: Engelli sağlık kurulu raporuna il sağlık müdürlüğü aracılığıyla itiraz edilebilir; Merkez Sağlık Kurulu kararı için de yeniden inceleme talep edilebilir.
- Yeni yıl kontrolü: Ocak bordrosunda yeni yılın tutarlarının sisteme işlendiği mutlaka kontrol edilmelidir.
İlgili Rehberler
Maaştaki kesintilerin mantığı için Maaştan Vergi Kesintisi, asgari ücret istisnası için Asgari Ücretliye Vergi İadesi 2026 ve tarife dilimleri için 2026 Gelir Vergisi Tarifesi yazılarına bakabilirsiniz.