Tevkifatlı fatura, KDV'nin bir kısmının veya tamamının alıcı tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edildiği özel fatura türüdür. KDV Kanunu'nun 9. maddesi kapsamında, bazı hizmet ve mal teslimlerinde tevkifat zorunludur. Bu rehberde tevkifatlı faturayı nasıl keseceğinizi adım adım açıklıyoruz.
Tevkifat Nedir, Neden Uygulanır?
KDV'nin tahsilat riskini azaltmak için Maliye, bazı işlemlerde KDV'nin doğrudan alıcı tarafından beyan edilmesini şart koşmuştur. Böylece satıcı küçük tutar tahsil eder, alıcı büyük kısmı vergi dairesine yatırır. Tahsilat oranı %100'e yaklaşır.
Tevkifatlı Fatura Kesim Adımları
- Hizmet/mal türünü belirle: Tevkifata tabi mi? GİB tebliğinden kontrol et.
- Fatura bilgilerini gir: Alıcı VKN, hizmet açıklaması, miktar ve birim fiyat.
- KDV oranını uygula: %1, %10 veya %20 (genel oran).
- Tevkifat oranını belirle: Hizmet türüne göre 9/10, 7/10, 5/10 vb.
- Satıcı KDV'sini hesapla: Toplam KDV × (10 − Tevkifat) / 10. Örnek: 9/10 tevkifatta toplam KDV'nin %10'u satıcıda, %90'ı alıcıda.
- Faturada belirt: "%X oranında tevkifata tabidir, sorumlu sıfatıyla X TL alıcı tarafından beyan edilecektir" notu.
- Faturayı kes: e-Fatura veya e-Arşiv sistemiyle elektronik olarak gönder.
Örnek Tevkifatlı Fatura — İşgücü Hizmeti (9/10)
- Hizmet bedeli: 100.000 TL
- KDV (%20): 20.000 TL
- Tevkifat oranı: 9/10 (KDV'nin %90'ı alıcıda)
- Satıcı tahakkuk eder: 20.000 × 1/10 = 2.000 TL KDV
- Alıcı sorumlu sıfatıyla: 20.000 × 9/10 = 18.000 TL KDV (KDV-2 ile öder)
- Toplam fatura tutarı: 100.000 + 2.000 = 102.000 TL (alıcının ödediği)
- Alıcı ayrıca 18.000 TL'yi vergi dairesine yatırır
Tevkifat Oranları Tablosu
- 9/10 (%90): İşgücü hizmetleri, yapı denetim, temizlik hizmetleri
- 7/10 (%70): Fason tekstil ve konfeksiyon, hurda metal teslimi
- 5/10 (%50): Yemek servis hizmetleri
- 4/10 (%40): Yapım işleri ve müşavirlik
- 3/10 (%30): Reklam hizmetleri
- 2/10 (%20): Bazı özel hizmetler
Alıcının KDV-2 Beyanı
Tevkifatla ödediği KDV'yi takip eden ayın 21'ine kadar 2 No.lu KDV beyannamesi (KDV-2) ile beyan eder, 23'üne kadar öder. Aynı ay 1 No.lu KDV beyannamesinde "indirilecek KDV" olarak da kullanabilir, net etki çoğu zaman sıfırdır.
Mali Ajanda ile Tevkifatlı Fatura
Mali Ajanda KDV hesaplama aracı 9 farklı tevkifat oranını otomatik hesaplar. Hizmet türünü seçtiğinizde tevkifat oranı otomatik gelir, satıcı ve alıcı KDV'leri ayrı ayrı çıkar.