KDV beyannamesinde istisna ve indirim kodları vergi dairesinin işlem türünü ayırt etmesini sağlar. 351 istisna kodu, tevkifat sonucu doğan alacakların mahsup işlemi için kullanılır. Bu rehberde 351 kodunun anlamını, hangi durumlarda kullanılacağını ve muhasebe kaydını açıklıyoruz.
İstisna Kodu Sistemi
GİB e-Beyanname KDV-1 ve KDV-2 beyannamelerinde her satıra bir kod girilir. Bu kod işlem türünü belirtir:
- 301-310: İhracat istisnası
- 311-320: Dahilde işleme rejimi
- 321-330: Yatırım teşvik istisnası
- 331-340: Diğer KDV istisnaları
- 341-350: KDV indirimleri
- 351+: Tevkifat ve özel mahsup durumları
351 İstisna Kodu — Anlamı
351 kodu "Tevkifat Sonucu Doğan Alacaklar" anlamına gelir. Sorumlu sıfatıyla ödenen KDV'nin (KDV-2 ile) alıcı tarafından mahsup edilmek üzere işaretlendiği koddur.
351 Hangi Durumlarda Kullanılır?
- Tevkifatlı fatura aldınız (KDV-2 ile sorumlu sıfatıyla beyan)
- Aynı dönem 1 No.lu KDV beyannamesinde bu KDV'yi indirim olarak kullanmak istiyorsunuz
- Mahsup için işlem türü "351" olarak işaretlenir
- Sistem otomatik olarak hesabı ayrıştırır
Muhasebe Kaydı Örneği
İşgücü hizmeti alındı, 9/10 tevkifat. KDV-2 ile 18.000 TL ödendi. Aynı dönem KDV-1'de mahsup:
- Tevkifat ödeme:
- 360 Ödenecek Vergi/Fonlar (Borç): 18.000 TL
- 102 Bankalar (Alacak): 18.000 TL
- KDV-1 mahsubunda (kod 351):
- 191 İndirilecek KDV (Borç): 18.000 TL
- 360 Ödenecek Vergi/Fonlar (Alacak): 18.000 TL (mahsup)
Net etki: KDV-2 ile ödenen tutar KDV-1 ile geri alınır, beyannamede 351 kodu ile gösterilir.
351 Kullanım Hatası — Sık Karşılaşılan Durumlar
- Tevkifat olmayan bir KDV'yi 351 ile mahsup → red edilir
- Aynı KDV'yi iki kez mahsup → vergi ziyaı
- 351 kodu ile yanlış dönem beyanı → düzeltme gerekir
Diğer Önemli KDV Kodları
- 301: Mal ihracatı (KDV iadesi hakkı)
- 305: Hizmet ihracatı
- 331: Bedelsiz teslim istisnası
- 341: Genel KDV indirim
- 342: Yatırım malları indirim
Tam liste için GİB e-Beyanname rehberi referans alınmalıdır.
Mali Ajanda KDV Modülü
Mali Ajanda KDV beyannamesi modülü tevkifatlı işlemleri otomatik 351 koduyla işaretler, mahsup hesabını otomatik yapar. Mali müşavirin manuel kod girmesine gerek kalmaz.