Kısa Cevap
Vadesinde ödenemeyen vergi borcu, 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun'un 48. maddesine göre tecil edilerek taksitle ödenebilir. Şartı, borcun vadesinde ödenmesinin veya haciz uygulanmasının borçluyu çok zor duruma düşürecek olması ve borçlunun yazılı talepte bulunmasıdır. 7582 sayılı Kanun'la Haziran 2026'dan itibaren azami tecil süresi 72 aya çıktı; 11414 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 10 milyon TL'ye kadar borçlar için teminat aranmıyor. Genel tecil faizi oranı yıllık %39'dur.
Kimleri İlgilendirir?
Vergi dairesine olan vadesi geçmiş veya vadesi gelecek borcunu nakit sıkıntısı nedeniyle tek seferde ödeyemeyen gerçek kişi ve şirketler tecil talep edebilir. Mirasçılar, kefiller, şirket ortakları ve kanuni temsilciler gibi amme borcundan sorumlu kişiler de sorumlu oldukları tutar için başvurabilir. Tecil, özel bir yapılandırma kanunu değildir; kanunun 48. maddesine dayanan ve her zaman başvurulabilen genel bir yoldur.
2026'da Ne Değişti?
| Düzenleme | Yürürlük | Değişiklik |
|---|---|---|
| 10556 sayılı CBK ve Tahsilat Genel Tebliği (Seri: C Sıra No: 9) | 13.11.2025 | Gecikme zammı aylık %4,5'ten %3,7'ye, tecil faizi yıllık %48'den %39'a indi |
| 7582 sayılı Kanun (RG 4.6.2026) | 4.6.2026 | Azami tecil süresi 36 aydan 72 aya çıktı; kanuni teminatsız tecil tutarı 1 milyon TL oldu |
| 11414 sayılı CBK (RG 13.6.2026) | 13.6.2026 | Teminatsız tecil limiti 10 milyon TL olarak uygulanıyor |
| Tahsilat Genel Tebliği (Seri: B Sıra No: 20, RG 16.6.2026) | 16.6.2026 - 31.8.2026 başvuru | 5.6.2026 itibarıyla vadesi gelmiş borçlar için yıllık %29 tecil faiziyle taksitlendirme; başvuru süresi sona erdi |
Seri: B Sıra No: 20 Tebliği'nin başvuru süresi 31 Ağustos 2026'da doldu. GİB rehberine göre süresinde yapılmayan başvurular ve vadesi 5 Haziran 2026'dan sonra olan borçlara ilişkin talepler, genel tecil düzenlemesi olan Seri: A Sıra No: 1 Tahsilat Genel Tebliği kapsamında sonuçlandırılır. Ekim 2026 itibarıyla yapılacak yeni başvurularda genel kurallar ve yıllık %39 tecil faizi esas alınmalıdır.
Tecil Şartları
- Çok zor durum: Borcun vadesinde ödenmesi, haciz uygulanması veya haczedilmiş malların paraya çevrilmesi borçluyu çok zor duruma düşürmelidir. Defter tutan mükelleflerde bu durum likidite oranlarıyla ölçülür.
- Yazılı talep: Tecil kendiliğinden yapılmaz; borçlunun başvurması gerekir.
- Teminat: 10 milyon TL'ye kadar teminat aranmaz; üzerindeki kısım için aşan tutarın yarısı kadar teminat gösterilir. Haciz uygulanmışsa haczedilen mal, değeri tutarında teminat yerine geçer.
- Faiz: Tecil edilen borca tecil faizi uygulanır.
- Süre: Kanuni üst sınır 72 aydır; taksit sayısını borçlunun durumuna ve borcun türüne göre idare belirler.
Likidite oranı bilanço esasında (Dönen Varlıklar - Stoklar) / Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar, işletme hesabı esasında (Kasa + Banka + Kısa Vadeli Alacaklar) / Kısa Vadeli Borçlar formülüyle hesaplanır. Oran düştükçe borçlu daha "zor durumda" sayılır ve daha uzun taksit imkânı doğar.
Başvuru Adımları
- Borcu tespit edin: Dijital Vergi Dairesi üzerinden vergi dairesi bazında borç dökümünü alın. Birden fazla vergi dairesine borç varsa her biri için ayrı başvuru gerekir.
- Mali tabloları hazırlayın: Likidite oranı için güncel bilanço veya işletme hesabı özeti hazır olmalıdır.
- Başvurun: Dijital Vergi Dairesi (dijital.gib.gov.tr), e-Devlet, borçlu olunan vergi dairesine doğrudan dilekçe veya posta yoluyla başvurulabilir. Eski adı İnternet Vergi Dairesi olan elektronik kanal bugün Dijital Vergi Dairesi'dir.
- Ödeme planını alın: Tecil kabul edilirse ödeme planı vergi dairesinden veya şartlar uygunsa Dijital Vergi Dairesi'nden alınabilir.
- Taksitleri takip edin: Taksit tarihlerini takvime işleyin; aksatma tecilin bozulmasına yol açabilir.
Tecil Faizi Nasıl Hesaplanır?
Vadesi geçmiş borçlara önce vade tarihinden tecil talep tarihine kadar gecikme zammı (2026'da aylık %3,7) hesaplanır ve toplam borç belirlenir. Bu toplam taksit sayısına bölünür; her taksite, vadesine kadar geçen süre için tecil faizi eklenir. Kesin tutarlar vergi dairesinin hazırladığı ödeme planında gösterilir. Taksitler vadesinden önce ödenebilir; bu durumda faiz ödeme tarihine göre hesaplanır.
Aşağıdaki örnek yaklaşık hesaptır: 240.000 TL borç, 24 eşit aylık taksit ve yıllık %39 tecil faizi varsayılmış, her taksit için faiz basitçe (taksit tutarı × %39 × ay sayısı / 12) olarak hesaplanmıştır.
| Taksit | Anapara | Yaklaşık tecil faizi | Toplam |
|---|---|---|---|
| 1. taksit (1. ay) | 10.000 TL | 10.000 × %39 × 1/12 = 325 TL | 10.325 TL |
| 12. taksit (12. ay) | 10.000 TL | 10.000 × %39 × 12/12 = 3.900 TL | 13.900 TL |
| 24. taksit (24. ay) | 10.000 TL | 10.000 × %39 × 24/12 = 7.800 TL | 17.800 TL |
| 24 taksit toplamı | 240.000 TL | 10.000 × %39 × (1+2+...+24)/12 = 97.500 TL | 337.500 TL |
Borç 240.000 TL olduğu için teminat aranmaz. Aynı hesap, örneğin 14 milyon TL'lik bir borçta teminatı da gündeme getirir: 10 milyon TL'yi aşan 4 milyon TL'nin yarısı, yani 2 milyon TL teminat gösterilmesi gerekir.
Tecilin Bozulması ve Red
- Şartlara uyulmazsa: Taksitlerin ödenmemesi, değer kaybeden teminatın tamamlanmaması veya yenisinin gösterilmemesi hâlinde 6183 m.48'e göre tecil edilen alacağın tamamı muaccel olur ve takip başlar.
- Talep reddedilirse: Kanuna göre ret tebliğinden itibaren idarece 30 güne kadar verilebilecek süre içinde borç ödenirse, ödeme tarihine kadar faiz alınarak tecil edilmiş sayılır.
- Borç durumu belgesi: Haziran 2026 tebliği kapsamında, tecil edilen borcun (tecil faizi hariç) en az %10'u ödenmeden taksitlendirilen borçlar borç durumunu gösteren belgede yer almaya devam ediyordu. Genel tecillerde belge talebinden önce vergi dairesiyle teyit edilmelidir.
Tecil mi, Yapılandırma mı?
6183 m.48'e dayanan tecil her zaman başvurulabilen genel bir yoldur; borç aslı ve gecikme zammı silinmez, yalnızca ödeme zamana yayılır ve tecil faizi eklenir. Yapılandırma ise ayrı bir kanunla getirilen, belirli tarihler için gecikme zammı veya cezalarda silme ya da indirim öngörebilen geçici düzenlemelerdir. Yürürlükte bir yapılandırma kanunu yoksa nakit sıkıntısı yaşayan mükellef için pratik seçenek tecildir. Karar verirken şu kıyas yapılabilir:
- Borç ödenmeden bekletilirse 2026'da aylık %3,7 gecikme zammı işler ve haciz dâhil takip başlayabilir.
- Tecil edilirse bunun yerine yıllık %39 tecil faizi uygulanır ve taksitler düzenli ödendiği sürece takip yapılmaz.
- Kısa sürede ödenebilecek küçük borçlar için tecil faizi ile gecikme zammı arasındaki fark ve başvuru zahmeti birlikte değerlendirilmelidir.
Sık Yapılan Hatalar
- Pişmanlık tutarlarını tecil etmeye çalışmak: Pişmanlıkla beyan edilen vergi ve pişmanlık zammı tecil edilemez; 15 gün içinde tamamı ödenmelidir.
- Sadece bir vergi dairesine başvurmak: Başvuru vergi dairesi bazındadır.
- Eski oranlarla planlama: %29'luk indirimli faiz yalnızca 31 Ağustos 2026'ya kadar başvuranlar içindi.
- Taksit tarihini kaçırmak: Ödeme planındaki vadeler takvime işlenmeli; vergi takviminizi Mali Ajanda'dan takip edebilirsiniz.
- Dava ile tecili karıştırmak: İhtilaflı vergiler için dava yolu ayrı bir süreçtir; ayrıntılar ihtirazi kayıtla beyan yazımızda.
İlgili Rehberler
Tarhiyat öncesi uzlaşma, izaha davet ve vergi dairesi işlemleri yazılarımız, ceza ve borç süreçlerinin diğer aşamalarını anlatır.