Reeskont, vadeli alacak ve borçların bilanço gününde bugünkü değerine indirgenmesi işlemidir. Henüz vadesi gelmemiş senet ve çek tutarları finansman unsuru içerir; bu unsur reeskont yoluyla ayrıştırılır. 2026 yılında reeskont hesaplaması TCMB faiz oranı esas alınarak yapılır.
Reeskont Neden Yapılır?
Bilanço gününde elinde 100.000 TL'lik 90 gün vadeli alacak senedi olan bir işletmenin gerçek değeri 100.000 TL değildir; çünkü 90 gün sonraki bu para bugün için daha az değerlidir (zaman değeri). Reeskont, bu farkı bilanço değerine yansıtır.
2026 TCMB Reeskont Oranı
TCMB politika faizine endeksli olarak yıl içinde değişebilir. 2026 başında %50 civarındaydı, bu rehber yazıldığında güncel oran kontrol edilmelidir. Reeskont hesabında bu oran kullanılır.
Reeskont Formülü
Bugünkü Değer = Nominal × 360 / (360 + Oran% × Vade Gün)
Veya alternatif: Reeskont Tutarı = Nominal − Bugünkü Değer
Örnek 1: Alacak Senedi Reeskontu
- Senet tutarı: 100.000 TL
- Vade: 90 gün sonra
- Reeskont oranı: %50
- Bugünkü değer: 100.000 × 360 / (360 + 50 × 90/100) = 100.000 × 360/405 = 88.889 TL
- Reeskont tutarı: 100.000 − 88.889 = 11.111 TL gider
Örnek 2: Borç Senedi Reeskontu
- Senet tutarı: 200.000 TL
- Vade: 60 gün sonra
- Reeskont oranı: %50
- Bugünkü değer: 200.000 × 360/(360 + 50 × 60/100) = 200.000 × 360/390 = 184.615 TL
- Reeskont tutarı: 200.000 − 184.615 = 15.385 TL gelir (borçta tersine)
Reeskontun Muhasebeleştirilmesi
Alacak reeskontu (gider) için yevmiye:
- 657 Reeskont Faiz Giderleri (Borç) — örnekteki 11.111 TL
- 122 Alacak Senetleri Reeskontu (Alacak) — 11.111 TL
Borç reeskontu (gelir) için:
- 322 Borç Senetleri Reeskontu (Borç) — örnekteki 15.385 TL
- 647 Reeskont Faiz Gelirleri (Alacak) — 15.385 TL
Dönem Başı Ters Kayıt
Reeskont sadece dönem sonu bilanço için yapılır. Yeni dönem başında ters kayıt ile sıfırlanır:
- 122 Alacak Senetleri Reeskontu (Borç)
- 657 Reeskont Faiz Giderleri (Alacak)
Senet vadesi geldiğinde tahsilatın tamamı (100.000 TL) gerçekleşir, eski reeskontun etkisi kapanır.
Reeskontun Vergisel Etkisi
- Alacak reeskontu KKEG değildir, vergi matrahından düşülür
- Borç reeskontu gelir olarak vergiye tabi tutulur
- VUK 281 kapsamında reeskont uygulaması zorunludur
Hangi Senetler Reeskonta Tabi?
- Müşterilere kesilmiş alacak senetleri
- Tedarikçilere verilmiş borç senetleri
- Vadeli çekler (TTK senet sayılır)
- Vadesi 1 yıldan kısa kalmış uzun vadeli alacaklar
Mali Ajanda ile Reeskont Hesabı
Mali Ajanda'nın çek/senet modülü dönem sonu reeskont hesabını otomatik yapar. TCMB güncel oran çekilir, vadeye göre her senet için bugünkü değer hesaplanır, yevmiye kaydı önerilir.