KKEG (Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler), ticari karın hesabında yer almasına rağmen vergi matrahından düşülmeyen giderlerdir. Mali müşavirler için kurumlar vergisi beyannamesi hazırlığında en kritik kalemlerden biridir. Bu rehberde 2026 KKEG listesi, finansman gider kısıtlaması ve örnek hesaplamalar yer alıyor.
KKEG Tanımı
Vergi Usul Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında bazı giderler ticari kazançtan indirilemez. Bu kalemlerin ticari karda bulunması durumunda matraha eklenmesi gerekir.
2026 KKEG Listesi
1. Vergi ve Cezalar
- Vergi ziyaı, usulsüzlük cezaları
- Trafik cezaları (her tür)
- Gecikme zammı ve gecikme faizi
- İdari para cezaları
2. Motorlu Taşıt Vergisi
Binek otomobillere ait MTV KKEG'dir. Ticari araçlara (kamyonet, kamyon, otobüs) ait MTV gider yazılabilir.
3. Bağışlar
- %5 üstü kurum kazancından bağışlar
- İzinsiz dernek/vakfa bağışlar
- İlişkili taraflara hibe nitelikli ödemeler
4. Finansman Gider Kısıtlaması
Yabancı kaynak/öz kaynak oranı 1'i aşan firmalarda yabancı kaynak finansman giderlerinin %10'u KKEG sayılır (KVK 11/i).
5. Diğer KKEG'ler
- Yasak ödemeler (rüşvet, suç maliyeti)
- Sigorta tazminat ödemelerinin sigortalanmamış kısmı
- Kanuna aykırı kâr dağıtımları
- Şirket sahibi/ortakların kişisel giderleri
- Lüks gider niteliğindeki bazı harcamalar (yat, jet vb. bazı kullanımlar)
KKEG Beyanı
Kurumlar vergisi beyannamesinde "KKEG" bölümüne kalem kalem listelenir, ticari kara eklenir, vergi matrahı buradan hesaplanır:
Vergi Matrahı = Ticari Kar + KKEG − Vergiden İstisna Kazançlar
Örnek KKEG Hesabı
- Ticari kar: 5.000.000 TL
- KKEG: MTV 80.000 + finansman gider kısıtlaması 200.000 + ceza 50.000 = 330.000 TL
- İstisna kazanç (yurtdışı şube): 100.000 TL
- Vergi matrahı: 5.000.000 + 330.000 − 100.000 = 5.230.000 TL
- Kurumlar vergisi (%25): 1.307.500 TL
Mali Ajanda ile KKEG Hesabı
Mali Ajanda'nın finansman gider kısıtlaması hesaplama aracı yabancı kaynak/öz kaynak oranını otomatik bulur, %10 KKEG tutarını verir. KKEG kalemleri için kategori bazlı liste tutulur.