Kısa Cevap
Gelir Vergisi Kanunu mükerrer 20. maddesindeki genç girişimci istisnası 2026'da da yürürlükte. Ticari, zirai veya mesleki faaliyet nedeniyle adına ilk kez mükellefiyet tesis edilen ve mükellefiyet başlangıcında 29 yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişiler, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca kazançlarının belirli bir kısmını vergiden istisna tutar. İstisna tutarı tarifenin ikinci gelir dilimindeki tutardır: 2026 için 400.000 TL, 2025 için 330.000 TL. Buna karşılık genç girişimcilere tanınan 1 yıllık Bağ-Kur prim desteği 7566 sayılı Kanun ile 31 Aralık 2025 sonu itibarıyla kaldırıldı.
İstisnanın Şartları
Kanun metnine göre ilk kez mükellefiyet ve yaş şartına ek olarak şu beş şartın birlikte sağlanması gerekir:
- İşe başlamanın kanuni süresi içinde bildirilmesi. Geç bildirim istisna hakkını ortadan kaldırır.
- Bilfiil çalışma: Kendi işinde bilfiil çalışılması veya işin bizzat sevk ve idare edilmesi. Çırak, kalfa veya yardımcı işçi çalıştırmak ya da seyahat, hastalık, askerlik gibi zorunlu nedenlerle geçici olarak işin başında bulunamamak bu şartı bozmaz.
- Ortaklıklar: Faaliyet adi ortaklık veya şahıs şirketi bünyesinde yürütülüyorsa tüm ortakların işe başlama tarihi itibarıyla şartları taşıması.
- Devralma yasağı: Faaliyeti durdurulan veya devam eden bir işletmenin ya da mesleki faaliyetin eşten veya üçüncü dereceye kadar (bu derece dahil) kan ve kayın hısımlarından devralınmamış olması. Ölüm nedeniyle eş ve çocuklar tarafından devralma bu yasağın dışındadır.
- Sonradan ortaklık olmaması: Mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olunmamış olması.
Kazancı basit usulde tespit edilenler bu istisnayı kullanmaz; basit usul kazançları zaten mükerrer 20/A maddesiyle ayrıca istisnadır. Uygulama esasları 292 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile açıklanmıştır.
İstisna Tutarı Yıllara Göre
| Yıl | İstisna tutarı (tarifenin 2. dilimi) | Beyan zamanı |
|---|---|---|
| 2024 | 230.000 TL | Mart 2025 |
| 2025 | 330.000 TL | Mart 2026 |
| 2026 | 400.000 TL | Mart 2027 |
Tutar, 7440 sayılı Kanun ile 2023'ten itibaren sabit 75.000 TL yerine tarifenin ikinci dilimine bağlandı. 2026 tarifesi 31 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete'de yayımlanan 332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile ilan edildi.
Üç Vergilendirme Dönemi Nasıl Sayılır?
Kanun istisnayı takvim yıllarına değil vergilendirme dönemlerine bağlar; bu nedenle başlangıç tarihi planlaması önemlidir. Ocak ayında işe başlayan biri üç tam yıl boyunca istisnadan yararlanırken, Aralık ayında başlayan biri ilk dönemini yalnızca birkaç haftalık kazançla tüketir.
Süre, faaliyete başlanılan takvim yılından itibaren işler; yıl ortasında başlanan ilk kıst dönem de bir vergilendirme dönemi sayılır. Örneğin Ekim 2025'te işe başlayan bir girişimci için istisna dönemleri 2025, 2026 ve 2027 yıllarıdır. Yılın son aylarında işe başlamak, ilk dönemin kısa kalması nedeniyle istisnanın bir kısmının pratikte kullanılamaması anlamına gelebilir.
Örnek Hesap: 2026 Kazancı
Mart 2025'te 26 yaşında ilk kez serbest meslek faaliyetine başlayan bir yazılım geliştiricinin 2026 yılı kazancı 650.000 TL olsun ve başka geliri olmasın.
| Kalem | Tutar |
|---|---|
| 2026 yılı kazancı | 650.000 TL |
| Genç girişimci istisnası | 400.000 TL |
| Vergiye tabi kazanç | 250.000 TL |
| Hesaplanan gelir vergisi | 40.500 TL |
Hesap 2026 ücret dışı tarifesine göredir: ilk 190.000 TL için 28.500 TL, aşan 60.000 TL için %20'den 12.000 TL; toplam 40.500 TL. İstisna olmasaydı 650.000 TL matrah için 70.500 + 250.000 × %27 = 138.000 TL vergi hesaplanacaktı. Müşterilerin yıl içinde kestiği serbest meslek stopajları ayrıca mahsup edilir; ödenen Bağ-Kur primleri gibi indirimler örneğe dahil edilmemiştir. Bu kişi için 2025 birinci, 2026 ikinci, 2027 üçüncü ve son dönemdir.
Senaryolarla: Kim Yararlanır, Kim Yararlanamaz?
| Senaryo | Sonuç | Neden |
|---|---|---|
| 27 yaşında, ilk kez serbest muhasebeci olarak büro açtı, kendisi çalışıyor | Yararlanır | Tüm şartlar sağlanıyor |
| 28 yaşında, babasının faaliyetteki dükkânını devraldı | Yararlanamaz | Birinci derece kan hısmından devralma |
| İki arkadaş adi ortaklık kurdu; biri 26, diğeri 31 yaşında | İkisi de yararlanamaz | Tüm ortakların şartları taşıması gerekir |
| 25 yaşında, daha önce kapattığı bir şahıs işletmesi var, yeni iş açtı | Yararlanamaz | İlk defa mükellefiyet şartı yok |
| 29 yaşını doldurmadan bir gün önce işe başladı | Yararlanır | Yaş, mükellefiyet başlangıç tarihine göre değerlendirilir |
| 24 yaşında, faaliyetteki bir adi ortaklığa sonradan ortak oldu | Yararlanamaz | Mevcut işletmeye sonradan ortaklık |
Uygulamada Dikkat Edilecekler
- Beyanname yine verilir: Kanun, istisna kapsamındaki faaliyetten hiç kazanç elde edilmese veya kazanç istisna tutarının altında kalsa bile yıllık beyanname verileceğini açıkça düzenler.
- Stopaj devam eder: İstisnanın GVK 94. madde uyarınca yapılan tevkifata etkisi yoktur. Serbest meslek makbuzlarında stopaj kesilmeye devam eder; bu tutarlar beyannamede mahsup edilir.
- Sadece faaliyet kazancı: İstisna yalnızca ticari, zirai veya mesleki kazanca uygulanır. Kira veya menkul sermaye iradı gibi gelirler istisna kapsamına girmez.
- Defter ve beyan düzeni: İstisna, defter tutma ve dönemsel beyan yükümlülüklerini kaldırmaz; tarihler normal şekilde takip edilmelidir.
Bağ-Kur Prim Desteği Kaldırıldı
5510 sayılı Kanun'un 81. maddesinin birinci fıkrasının (k) bendi; genç girişimci kazanç istisnasından yararlanan, mükellefiyet başlangıcında 18 yaşını doldurmuş ve 29 yaşını doldurmamış, 1 Haziran 2018'den sonra ilk kez Bağ-Kur'lu olan kişilerin primlerinin bir yıl süreyle prime esas kazanç alt sınırı üzerinden karşılanmasını düzenliyordu. 19 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete'de yayımlanan 7566 sayılı Kanun ile bu destek 31 Aralık 2025 sonu itibarıyla yürürlükten kaldırıldı.
- 2026'da faaliyete başlayan genç girişimciler Bağ-Kur primlerini kendileri öder; vergi istisnası ise aynen devam eder.
- 2025 içinde başlayıp bir yıllık desteği tamamlamamış olanların kalan süresi konusunda farklı yorumlar var. Bu durumdaki kişilerin prim borcu oluşup oluşmadığını e-Devlet veya SGK il müdürlüğü üzerinden kontrol etmesi gerekir.
- Aynı Kanun 2026'dan itibaren malullük, yaşlılık ve ölüm sigortası prim oranını da 1 puan artırdı; prim bütçesi buna göre yapılmalıdır.
Sık Yapılan Hatalar
- İşe başlamayı geç bildirmek: Süresinde yapılmayan bildirim istisnayı tamamen kaybettirir.
- Aileden işletme devralmak: Anne, baba veya kardeşten devralınan işletmede istisna uygulanmaz.
- Ortaklardan birinin şartı taşımaması: Şahıs şirketinde tek bir ortağın yaşı veya önceki mükellefiyeti istisnayı tüm ortaklar için engeller.
- Prim desteğini hâlâ var saymak: 2026'da başlayan girişimcide Bağ-Kur primi ödenmezse borç ve gecikme zammı birikir.
İlgili Rehberler
Prim tutarları için Bağ-Kur Primi 2026, büro kurulum adımları için SMMM Bürosu Açma 2026 ve tarife için 2026 Gelir Vergisi Tarifesi yazılarına bakabilirsiniz.